نحوه انعکاس وجوه نقد مشتریان نزد کارگزاران بورس اوراق بهادار

کمیته فنی سازمان حسابرسی طی فرم پرسش و پاسخ شماره 66 مورخ 18/2/1385 در ارتباط با نحوه انعکاس  وجوه نقد مشتریان نزد کارگزاران بورس اوراق بهادار در صورتهای مالی شرکتهای کارگزاری به شرح زیر اعلام نظر کرده­است:

طبق ماده30 آئین نامه معاملات در سازمان کارگزاران بورس اوراق بهادار تهران (‌مصوب جلسه 17/12/1383 شورای­عالی بورس و اوراق بهادار)‌ کارگزاران مکلفند تمام وجوهی را که از مشتریان خود برای انجام معامله دریافت می­دارند در حساب جاری مخصوصی که نزد یکی از بانکها و تحت عنوان «حساب جاری معاملاتی کارگزاری» به نام خود باز می­کنند منظور نمایند و مجاز نیستند به هیچ وجه، وجوه مشتری (‌شامل وجوه حاصل از فروش اوراق بهادار مشتری) را برای مدتی خارج از زمان تعیین شده در دستورالعمل مربوط، نزد خود نگه دارند و یا هرگز از محل وجوه آنها، برای سایر مشتریان و یا کارگزاری خود معامله انجام دهند. به این ترتیب وجوه مشتریان ناشی از موارد یاد شده در بالا اگر چه در حساب بانکی به نام کارگزار است، اما کارگزار در استفاده و به کارگیری از این وجوه با محدودیت های مقرراتی شدیدی مواجه است. از این رو کارگزار بر وجوه مذکور تسلط مالکانه ندارد و در چنین شرایطی وجوه مزبور فاقد معیارهای کافی برای شناخت به عنوان دارائی است. با این وجود، انعکاس کل موجودی نقد و کسر وجوه نقد متعلق به مشتریان از آن در متن ترازنامه، اطلاعات مفیدی را برای استفاده کنندگان صورتهای مالی فراهم می کند و لذا این نحوه عمل تجویز می شود. به این ترتیب، انعکاس جریان های ورود و خروج ناشی از این وجوه در صورت جریان وجوه نقد، ضرورت ندارد